Prisimenu, kaip prieš keletą metų pirmą kartą pardaviau Bitcoin už kelis šimtus eurų ir galvojau: „Na, kas čia tokio, tik keli šimtai.” Tik vėliau sužinojau, kad ir šie „keli šimtai” turi būti deklaruojami. Jei ir jūs esate vienas iš tų, kurie investuoja į kriptovaliutas ir nežino, kaip teisingai apskaičiuoti bei deklaruoti pajamas, šis straipsnis jums.
Kas yra apmokestinama ir kas ne
Pirmiausia išsiaiškinkim, kada iš viso atsiranda mokestinis įsipareigojimas. Daugelis mano, kad tiesiog laikydami kriptovaliutas piniginėje jokių mokesčių mokėti nereikia – ir tai tiesa. Mokesčiai atsiranda tik tada, kai realizuojate pelną.
Realizavimas – tai ne tik pardavimas už eurus. Štai keletas situacijų, kada atsiranda mokestinis įsipareigojimas:
- Pardavėte Bitcoin už eurus ar dolerius
- Išmainėte Bitcoin į Ethereum ar kitą kriptovaliutą
- Nusipirkote prekių ar paslaugų už kriptovaliutas
- Gavote kriptovaliutų už mining’ą (čia truputį kitaip skaičiuojama)
Svarbu suprasti, kad net jei išmainėte vieną kriptovaliutą į kitą, VMI akimis tai yra pardavimas ir pirkimas. Todėl jei Bitcoin pirkote už 1000 eurų, o išmainėte į Ethereum, kai Bitcoin vertė buvo 1500 eurų, turite 500 eurų pelną, kurį reikia deklaruoti.
FIFO metodas – jūsų geriausias draugas
Lietuvoje kriptovaliutų pelno skaičiavimui taikomas FIFO (First In, First Out) metodas. Paprastai tariant, pardavėte tas monetas, kurias pirkote pirmiausia. Aš žinau, kad skamba sudėtingai, bet pažiūrėkim į konkretų pavyzdį.
Tarkime, pirkote Bitcoin tris kartus:
- 2022-01-15: 0,1 BTC už 3000 eurų
- 2022-03-20: 0,2 BTC už 8000 eurų
- 2022-06-10: 0,15 BTC už 3000 eurų
2023-02-01 pardavėte 0,2 BTC už 6000 eurų. Pagal FIFO metodą, pardavėte:
- 0,1 BTC (visą pirmą pirkimą) – įsigijimo kaina 3000 eurų
- 0,1 BTC (dalį antro pirkimo) – įsigijimo kaina 4000 eurų (8000 ÷ 0,2 × 0,1)
Bendras pelnas: 6000 – (3000 + 4000) = -1000 eurų. Taip, šiuo atveju turite nuostolį, kurį galite užskaityti ateities pelnams.
Mokesčių skaičiavimas ir lengvatos
Dabar prie smagiosios dalies – mokesčių skaičiavimo. Lietuvoje kriptovaliutų pelnas apmokestinamas 15% pajamų mokesčiu. Bet yra keletas niuansų, kuriuos verta žinoti.
Metinė lengvata: Jei per metus jūsų bendras pelnas iš kriptovaliutų neviršija 500 eurų, mokesčių mokėti nereikia. Tai puiki žinia smulkiesiems investuotojams. Tačiau dėmesio – ši lengvata taikoma tik tada, jei neturite kitų kapitalo pajamų (pvz., akcijų pardavimo pelno).
Nuostolių užskaita: Jei vieneriais metais patyrėte nuostolių, juos galite užskaityti ateities pelnams. Nuostoliai galioja 5 metus. Pavyzdžiui, jei 2023 m. turėjote 1000 eurų nuostolį, o 2024 m. – 800 eurų pelną, mokesčių mokėti nereikės.
Praktinis patarimas: visada fiksuokite nuostolius metų pabaigoje, jei žinote, kad kitais metais planuojate pardavinėti su pelnu. Tai padės sumažinti mokestinę naštą.
Kaip tvarkyti dokumentus ir apskaitas
Čia prasideda tikrasis galvos skausmas. Kriptovaliutų apskaita reikalauja kruopštumo, ypač jei aktyviai prekiaujate. Štai ką rekomenduoju:
Išsaugokite visus dokumentus:
- Pirkimo/pardavimo patvirtinimus iš biržų
- Banko išrašus, rodančius pinigų pervedimus
- Ekrano nuotraukas svarbių operacijų
- Mining’o pajamų įrašus (jei aktualus)
Aš asmeniškai naudoju Google Sheets lentelę, kur fiksuoju kiekvieną operaciją. Stulpeliai: data, operacijos tipas, kiekis, kaina, biržos komisija, bendros išlaidos. Gali atrodyti nuobodu, bet mokesčių deklaravimo metu sutaupysite daug nervų.
Biržų duomenų eksportavimas: Dauguma didžiųjų biržų (Binance, Coinbase, Kraken) leidžia eksportuoti operacijų istoriją CSV formatu. Pasinaudokite šia galimybe – tai sutaupys laiko.
Vienas svarbus momentas: jei naudojate decentralizuotas biržas (DEX), apskaita tampa sudėtingesnė. Čia pravers blockchain explorer’iai kaip Etherscan, kur galite sekti savo wallet’o operacijas.
Deklaravimo procesas žingsnis po žingsnio
Metinių pajamų deklaravimo terminas Lietuvoje – iki kovo 31 d. Kriptovaliutų pajamos deklaruojamos kaip „kitos pajamos” arba „kapitalo pajamos”, priklausomai nuo situacijos.
Elektroninio deklaravimo sistema:
- Prisijunkite prie VMI EDS sistemos
- Pasirinkite metinių pajamų deklaraciją
- Skyriuje „Kapitalo pajamos” įrašykite kriptovaliutų pardavimo duomenis
- Nurodykite įsigijimo ir pardavimo kainas pagal FIFO metodą
- Sistema automatiškai apskaičiuos mokėtiną sumą
Praktinis patarimas: jei operacijų buvo daug, galite pateikti suvestinę lentelę kaip priedą prie deklaracijos. VMI paprastai priima tokį formatą, jei duomenys pateikti aiškiai ir suprantamai.
Jei jūsų situacija sudėtinga (daug skirtingų kriptovaliutų, DeFi operacijos, NFT), rekomenduoju pasikonsultuoti su buhalteriu, specializuojančiuosi kriptovaliutose. Taip, tai kainuos papildomai, bet išvengsite galimų klaidų.
DeFi, staking’as ir kitos sudėtingesnės operacijos
Jei manote, kad paprasti pirkimai-pardavimai sudėtingi, palaukite, kol susidursite su DeFi pasauliu. Yield farming, liquidity providing, staking – visa tai sukuria papildomų mokestinių iššūkių.
Staking pajamos: Jei gaunate pajamų iš staking’o (pvz., Ethereum 2.0), jos apmokestinamos kaip kitos pajamos tuo momentu, kai jas gaunate. Vėliau, pardavę šias monetas, skaičiuojate pelną/nuostolį nuo staking pajamų gavimo momento kainos.
Liquidity pools: Čia viskas dar sudėtingiau. Kai įdedate monetas į liquidity pool, VMI akimis tai gali būti laikoma pardavimu. Gavę LP token’us, jų vertė keičiasi priklausomai nuo pool’o veiklos. Išimant likvidumą, vėl skaičiuojamas pelnas/nuostolis.
Mano patarimas: jei aktyviai naudojate DeFi protokolus, vedkite dar detalesnę apskaitą. Fiksuokite kiekvieno žingsnio metu gautų token’ų kiekį ir jų rinkos vertę tuo momentu.
Airdrops: Nemokamų token’ų gavimas taip pat sukuria mokestinį įsipareigojimą. Airdrop’o vertė gavimo momentu laikoma pajamomis, o vėliau pardavus skaičiuojamas pelnas/nuostolis nuo tos bazinės kainos.
Dažniausios klaidos ir kaip jų išvengti
Per kelerius metus bendraujant su kitais kriptovaliutų investuotojais, pastebėjau keletą dažnai pasikartojančių klaidų. Štai jų sąrašas ir kaip jų išvengti:
Klaida nr. 1: Nedeklaruoti „mažų” sumų
Daugelis mano, kad jei pelnas nedidelis, jo galima nedeklaruoti. Tai klaidinga mintis. Net jei pelnas 50 eurų, jis turi būti įtrauktas į deklaraciją (nors mokesčių ir nemokėsite dėl 500 eurų lengvatos).
Klaida nr. 2: Pamiršti apie komisijas
Biržų komisijos, tinklo mokesčiai (gas fees) – visa tai yra jūsų išlaidos, kurias galima atskaityti nuo pelno. Nepamirškite jų įskaičiuoti.
Klaida nr. 3: Neteisingas FIFO taikymas
Kai turite daug skirtingų pirkimų, lengva suklysti skaičiuojant, kurios monetos buvo parduotos. Naudokite Excel ar specializuotas programas.
Klaida nr. 4: Nefiksuoti nuostolių
Jei metų pabaigoje turite nerealizuotų nuostolių, apsvarstykite galimybę juos realizuoti. Tai padės sumažinti ateities mokesčius.
Dar vienas praktinis patarimas: jei prekiaujate aktyviai, apsvarstykite galimybę atidaryti individualią veiklą. Tai gali būti mokestiškai naudingiau, ypač jei prekyba yra jūsų pagrindinis pajamų šaltinis.
Kai skaičiai susideda į vieną paveikslą
Žinau, kad visa ši informacija gali atrodyti bauginanti, ypač jei esate naujokas kriptovaliutų pasaulyje. Bet tikėkite manimi – geriau skirti laiko teisingai apskaitai dabar, nei vėliau spręsti problemas su VMI.
Pradėkite nuo paprastų dalykų: sukurkite lentelę, kurioje fiksuosite kiekvieną pirkimą ir pardavimą. Išsaugokite visus dokumentus. Jei operacijų nedaug, galėsite viską suskaičiuoti rankomis. Jei operacijų daug, investuokite į specializuotą programinę įrangą ar buhalterio paslaugas.
Atminkite, kad kriptovaliutų reguliavimas nuolat keičiasi. Tai, kas galioja šiandien, gali pasikeisti kitais metais. Sekite VMI pranešimus ir, jei abejojate, geriau pasikonsultuokite su specialistais.
Ir paskutinis, bet ne mažiau svarbus dalykas: mokesčių mokėjimas – tai ne bausmė už sėkmę, o investicija į šalies gerovę. Be to, teisingai deklaruodami pajamas, išvengsite galimų problemų ateityje ir galėsite ramiai miegoti naktimis.